2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（5）

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（5）

　　一 、单项选择题

　　1.

　　《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。

　　A.生产地

　　B.销售地

　　C.起运地或所在地

　　D.消费地

　　2.

　　下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。

　　A.进口金银首饰的外贸企业

　　B.受托加工烟丝的工业企业

　　C.生产护手霜销售的工业企业

　　D.零售金银首饰、铂金首饰的单位

　　3.

　　下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。

　　A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工

　　B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水

　　C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品

　　D.外贸企业进口木制一次性筷子

　　4.

　　下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。

　　A.含汞原电池

　　B.锂原电池

　　C.锂离子蓄电池

　　D.太阳能电池

　　5.

　　甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　6.

　　某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　7.

　　甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元;当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　8.

　　甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元;剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.55.5

　　B.57

　　C.57.3

　　D.66

　　9.

　　2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2015年10月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。

　　A.0

　　B.9600

　　C.15600

　　D.12000

　　10.

　　某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是( )。

　　A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

　　11.

　　某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.28

　　B.140.2

　　C.147.76

　　D.13.55

　　12.

　　甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税( )万元。

　　A.54.36

　　B.57.55

　　C.67.12

　　D.60

　　13.

　　甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2015年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂(增值税一般纳税人)生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税( )元。

　　A.2631.58

　　B.3157.89

　　C.3410.53

　　D.3684.21

　　14.

　　甲商场为增值税一般纳税人，2015年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元(包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元)。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，该商场实际收取的含税金额为11.7万元。该商场上述业务应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.1.35

　　B.1.6

　　C.2.35

　　D.2.6

　　15.

　　某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2015年10月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为30%，则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计为( )万元。

　　A.4.5

　　B.5.7

　　C.4.7

　　D.8.1

　　16.

　　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )缴纳消费税税款。

　　A.15日内

　　B.30日内

　　C.60日内

　　D.90日内

　　17.

　　下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

　　A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

　　B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日

　　D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天