2018年注册会计师考试《税法》章节练习-城市维护建设税法和烟叶税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：自2010年12月1日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税;选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税、消费税和营业税;选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城建税。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=8×5%=0.4(万元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则2012年11月甲企业应补缴城建税=(4+3)×5%=0.35(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳城建税=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(万元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2012年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(120-20)×(7%+3%)=10(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】该企业2012年11月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退(返)还。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地;选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳;选项D：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：城建税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项AB中按规定缴纳的资源税与土地增值税不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。所以选项ABD不属于城建税和教育费附加的计税依据。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜罐头不属于蔬菜的范围，不享受增值税的免税优惠，城建税随“三税”的减免而减免。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则上述业务中，该超市当月应缴纳增值税=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元)，当月应缴纳城建税=(13760+45000)×5%=2938(元)。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】由于免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还的增值税=180(万元)，免抵的增值税=360-180=180(万元)。由于将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税，所以该企业当月应缴纳的营业税为0。该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=180×(7%+3%)=18(万元)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(万元)，该烟丝厂当月应缴纳增值税=80×17%-3.43=10.17(万元)，该烟丝厂当月应缴纳消费税=80×30%=24(万元)，该烟丝厂当月应缴纳城建税=(10.17+24)×5%=1.71(万元)，该烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(万元)。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=(1000-800)×5%=10(万元)，应缴纳城建税和教育费附加合计=(150+10)×(7%+3%)=16(万元)。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。则甲企业2012年11月应补缴城建税=(14+16)×5%=1.5(万元)，应补缴教育费附加=(14+16)×3%=0.9(万元)。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加;选项C：城建税适用《税收征管法》的规定，教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用《税收征管法》。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。