2018年注册会计师考试《税法》章节练习-个人所得税法

　　一、单项选择题

　　1. 个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的(　)。

　　A.偶然所得

　　B.财产转让所得

　　C.其他所得

　　D.财产租赁所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』财产转租收入属于财产租赁所得。

　　2. 下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权

　　B.个人将珍藏的古董拍卖所得

　　C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

　　D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』A按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税; B按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税;C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

　　3.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(　)。

　　A.728元　　　　　　B.784元

　　C.812元　　　　　　D.868元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　4.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为(　)。

　　A.财产转让所得　　　　　B.劳务报酬所得

　　C.工资、薪金所得　　　　D.利息、股息、红利所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故C选项表述正确。

　　5.张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为(　)。

　　A.0.2万元　　　　B.2万元

　　C.4万元　　　　　D.10万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=80×100÷200=40(万元)，处置债权取得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

　　6.某画家出版个人专辑取得稿酬50000元，该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款5000元，则其应纳个人所得税为(　)。

　　A.3920元　　　　　B.4900元

　　C.5040元　　　　　D.5600元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，公益救济性捐赠税前扣除限额=40000×30%=12000(元)，捐赠可全额扣除，应纳税额=(40000-5000)×20%× (1-30%)=4900(元)。

　　7.下列各项所得中，应当征收个人所得税的是(　)。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.个人取得的保险赔款

　　C.个人取得单张有奖发票奖金600元

　　D.个人取得的拆迁补偿款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。

　　8.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是(　)

　　A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

　　B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

　　C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税

　　D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税;对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税;个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。