2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十）_第2页

　　【例题·单选题】委托加工的特点是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

　　B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

　　D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

　　【答案】A

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。(2014年)

　　A.2.62万元

　　B.2.67万元

　　C.2.89万元

　　D.2.95万元

　　【答案】D

　　【解析】组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题要注意两点:

　　一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51(万元);

　　二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(51+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。

　　【例题·单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税( )万元。

　　A.49.45

　　B.61.81

　　C.65.23

　　D.70.31

　　【答案】B

　　【解析】进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。

　　【例题1·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款不准予扣除的有( )。

　　A.外购已税桶装葡萄酒生产装瓶的葡萄酒

　　B.外购已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

　　D.外购已税溶剂油为原料生产的应税成品油

　　【答案】CD

　　【例题2·多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。(2015年)

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

　　C.外购已税白酒加香生产的白酒

　　D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

　　【答案】AB

　　【多选题】下列关于税法构成要素的表述中，正确的有( )。

　　A.税基是对课税对象的量的规定

　　B.税目是对课税对象质的界定

　　C.征税对象是计算税额的尺度

　　D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

　　【答案】AB

　　【多选题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。(1998年)

　　A.全额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.超额累进税率

　　D.超倍累进税率

　　【答案】BC