2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（八）

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（八）

　　一、单项选择题

　　1.某生产企业2012年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。

　　A、16.5

　　B、22.5

　　C、25.5

　　D、14.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价格=800×40%=320(万元)，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=55×30%=16.5(万元)

　　2.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。

　　A、4

　　B、5

　　C、6

　　D、7

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税征收管理的知识点。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　3.下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是(　)。

　　A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

　　B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税

　　C、土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地

　　D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　4.下列关于房产税的说法错误的是( )。

　　A、房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税

　　B、产权属于集体和个人所有的，由承典人缴纳房产税

　　C、由于在房屋的出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人

　　D、自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核房产税征税范围的知识点。选项B，产权属于集体和个人所有的，由集体的单位和个人缴纳房产税。

　　5.某企业2012年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元;7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2012年度应纳房产税( )元。

　　A、20800

　　B、19600

　　C、22400

　　D、23600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。从租计税：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。

　　6.某企业2009年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2012年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款( )元。

　　A、480

　　B、810

　　C、840

　　D、1200

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题主要考核车船税应纳税额计算的知识点。保单中“往年补缴”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。

　　7.某船舶公司2012拥有净吨位320.5吨的船舶12艘，3000马力的拖船5艘，净吨位1200.6吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税( )元。

　　A、66000

　　B、68000

　　C、66372

　　D、65412

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题主要考核车船税应纳税额计算的知识点。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)

　　8.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。

　　A、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B、服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题主要考核印花税计税依据的知识点。对于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

　　9.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是(　)。

　　A、公益性捐赠支出

　　B、转让固定资产发生的费用

　　C、未经核定的准备金支出

　　D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税扣除的知识点。选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

　　10.下列项目中，应视同销售货物确认收入计人应纳税所得额缴纳企业所得税的是( )。

　　A、企业将自产的货物用于对外捐赠

　　B、企业将资产用于生产制造另一产品

　　C、自建的商品房用于生产经营

　　D、企业将自产货物从境内的总机构转移到境内的分支机构

　　【正确答案】A

　　【答案解析】 本题考核企业所得税视同销售的知识点。选项A属于视同销售;选项BCD属于资产内部处置。

　　11.某企业2012年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，该企业2012年应纳所得税额为(　)万元。

　　A、32.5

　　B、25.31

　　C、12.81

　　D、23.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算的知识点。境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2012年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。

　　12.某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2012年度可扣除的财务费用为(　)万元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核企业所得税扣除计算的知识点。银行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)。

　　13.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是(　)。

　　A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元

　　B、该企业2012年适用20%的优惠税率

　　C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补

　　D、应纳所得税税额是56.34万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=375.6×15%=56.34(万元) 。

　　14.某居民企业2011年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2011年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(　)万元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税捐赠的知识点。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)

　　公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元)，实际发生10万元，根据限额扣除。

　　15.某居民纳税人，2012年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2012年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核核定征收的知识点。应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)

　　应纳所得税额=5.29×25%=1.32(万元)