2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（15）

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（15）

　　1.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列( )事项时，必须持有税务登记证件。

　　A.开立银行账户

　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　C.领购发票

　　D.办理停业、歇业

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】税务登记管理

　　【答案解析】

　　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。

　　2.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有( )。

　　A.纳税人因经营期限届满而自动解散

　　B.企业资不抵债而破产

　　C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的

　　D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】税收征收管理法的适用范围

　　【答案解析】

　　注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

　　3.纳税人办理税务登记后，发生下列( )情形之一，应当办理变更税务登记。

　　A.改变名称

　　B.改变法定代表人

　　C.改变经营性质或经济类型

　　D.增减注册资金

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】税务登记管理

　　【答案解析】

　　纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　4.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有( )。

　　A.从事生产经营的单位或组织

　　B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

　　C.个体工商户

　　D.只缴纳个人所得税的个人

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】税务登记管理

　　【答案解析】

　　根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　5.2012年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】境外所得的税额扣除

　　【答案解析】

　　劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000(元)

　　黄某的抵减限额=7600+2000=9600(元)

　　在境外实际纳税=6500+3000=9500(元)

　　需在我国补税=9600-9500=100(元)。

　　6.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】财产转让所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25-40×40%-2)×20%=1.40(万元)。

　　7.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。

　　A.财产保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.国际组织颁发的环境保护奖金

　　D.商场购物取得的中奖所得

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】自行申报纳税

　　8.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，属于来源于中国境内的所得的是( )。

　　A.非居民纳税人因履约等而在中国境内提供劳务取得的所得

　　B.非居民纳税人将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

　　C.居民纳税人转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产的所得

　　D.居民纳税人许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】纳税义务人

　　9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2012年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2013年3月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A.600元

　　B.300元

　　C.150元

　　D.100元

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税(本规定教材没有录入，了解即可)。2013年1月1日以后，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

　　王某股息、红利所得=10000÷10×3×1=3000(元)

　　上市公司应扣缴王某的个人所得税=3000×25%×20%=150(元)。

　　10.2013年4月，中国公民李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税( )元。

　　A.6160

　　B.6272

　　C.8400

　　D.8960

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】应纳税所得额的规定

　　【答案解析】

　　(1)捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元;(2)李某4月份应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

　　11.某市保险公司保险营销员3月取得佣金5000元，则其应纳个人所得税是( )元。

　　A.384

　　B.400

　　C.635

　　D.800

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】免征个人所得税的优惠

　　【答案解析】

　　根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%，这部分免征个人所得税;对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

　　属于该业务员的劳务收入=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%+2%)=2720(元)

　　应纳个人所得税=(2720-800)×20%=384(元)。

　　12.2012年5月，孟某在持有A上市公司股票8个月时，获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.4000

　　D.8000

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　应缴纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000(元)。

　　13.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。

　　A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批

　　B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批

　　C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

　　D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】税款征收制度

　　14.王某从甲企业购入打包债权，实际支出200万元，账面价值分别为：A企业债权60万元，B企业债权60万元，C企业债权180万元。2012年2月，王某处置A企业债权取得收入50万元，处置债权过程中发生审计评估费2万元。王某处置A企业债权应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.0

　　B.1.6

　　C.1.92

　　D.2

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】财产转让所得应纳税额的计算

　　【答案解析】

　　王某应缴纳的个人所得税=[50-200×60÷(60+60+180)-2]×20%=1.6(万元)。

　　15.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有( )。

　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车

　　C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

　　【正确答案】 A, C

　　【知 识 点】征税范围