注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案（11）_第3页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：确定适用税率：15000/15+1400-2000=400(元);适用税率为5%。

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除2000元(2011年9月份以后为3500元)，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　含税的全年一次性奖金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)

　　55735.29÷12=4644.61元，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳个人所得税=55735.29×15%-125=8235.29(元)

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故C选项表述正确。

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

　　14、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。

　　3、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　4、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B、D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　5、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税;企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：

　　8、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：个人将自己的文字作品出版成图书的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　10、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项B属于特许权使用费所得，选项C属于个体工商户生产经营所得。

　　11、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：个人所得税的比例税率适用于八个应税项目，包括选项A、D;选项B适用于九级超累税率;选项C适用于五级超累税率。

　　【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】

　　【答疑编号10300666】

　　12、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。

　　13、

　　【正确答案】：ABCD