注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案（9）_第3页

　　参考答案：

　　1.【答案】A

　　【解析】税收“三性”是一个完整的统一体，其中无偿性是核心;强制性是保障;固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

　　2.【答案】C

　　【解析】从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的，所以C选项错误。

　　3.【答案】C

　　【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　4.【答案】D

　　【解析】税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本;实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　5.【答案】D

　　【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　6.【答案】B

　　【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税”纳税义务的都要征收城市维护建设税，体现了税法基本原则中的税收公平原则。

　　7.【答案】C

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

　　8.【答案】A

　　【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

　　9.【答案】C

　　【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　10.【答案】B

　　【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

　　11.【答案】C

　　【解析】税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

　　12.【答案】B

　　【解析】征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，同时征税对象也决定了各种不同税种的名称。

　　13.【答案】C

　　【解析】应纳税额=3000×5%+(4600-3000)×10%=310(元)。

　　14.【答案】C

　　【解析】工资、薪金所得应征收的个人所得税采用超额累进税率征收。

　　15.【答案】D

　　【解析】我国目前税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税。

　　16.【答案】C

　　【解析】我国目前基本上是以间接税和直接税双主体的税制结构。

　　17.【答案】A

　　【解析】我国间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比重为60%左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。

　　18.【答案】A

　　【解析】《人民共和国个人所得税法》属于由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

　　19.【答案】D

　　【解析】全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规;财政部、国家税务总局和海关总署制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。

　　20.【答案】D

　　【解析】目前我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　21.【答案】A

　　【解析】我国目前还没有制定统一的税收基本法，只有税收普通法。《个人所得税法》是对具体税种的立法，属于税收实体法，不属于税收程序法。

　　22.【答案】C

　　【解析】A选项由中央与地方按一定比例分享;B选项和D选项属于地方政府固定收入