2017注会考试《税法》模拟训练试题（5）

　　1.单选题

　　以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

　　A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B、劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

　　D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

　　2.单选题

　　2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

　　3.单选题

　　杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　4.单选题

　　因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　5.单选题

　　某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　6.单选题

　　以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

　　A、劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B、劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C、劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

　　D、劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【正确答案】C

　　【答案解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

　　7.单选题

　　2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

　　8.单选题

　　杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　9.单选题

　　因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　10.单选题

　　某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。