2017年注册会计师考试《税法》预习试题（七）

　　1、单选题

　　某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50%-30=70(万元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

　　2、单选题

　　下列不属于城建税纳税人的是(　)。

　　A.缴纳进口环节增值税的甲公司

　　B.享受出口退税的乙公司

　　C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

　　D.在中国境内缴纳营业税的外国企业

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

　　3、单选题

　　某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　【答案】D

　　【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。