2022年注册会计师《审计》精选习题：审计抽样

　　1[.单选题]在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将总体定义为()。

　　A.已开单的项目

　　B.已发运的项目

　　C.仓库中待发运的项目

　　D.已收款的项目

　　[答案]B

　　[解析]保证所有发运的商品都已开单，所以要对所有发运的商品进行检查，看是否有未开单的情况。

　　2[.单选题]以下各项中，表述正确的是()。

　　A.可容忍误差越小，需选取的样本量越小

　　B.预期误差越小，需选取的样本量越大

　　C.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大

　　D.在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动

　　[答案]C

　　[解析]选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大;选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小;选项C，可信赖程度要求越高，也就是可以接受的信赖过度风险越低，所以样本量就应该越大。可信赖程度越高，那么为了支持这种信赖程度，应该扩大样本规模;选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。

　　3[.单选题]下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。

　　A.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样

　　B.属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率

　　C.变量抽样针对的是总体金额

　　D.货币单元抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论

　　[答案]D

　　[解析]属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，但有一个例外，即统计抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　4[.单选题]审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是()。

　　A.询问

　　B.细节测试

　　C.分析程序

　　D.观察

　　[答案]B

　　[解析]抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。询问、观察无法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没有东西可抽，所以无法使用审计抽样;分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，所以分析程序不使用审计抽样的。

　　5[.单选题]下列有关抽样风险的说法中，正确的是()。

　　A.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

　　B.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

　　C.非抽样风险影响审计效果和效率

　　D.注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

　　[答案]C

　　[解析]在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。

　　6[.多选题]下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法，错误的有()。

　　A.对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑

　　B.传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征

　　C.注册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适

　　D.货币单元抽样比传统变量抽样更复杂

　　[答案]AD

　　[解析]对零余额或负余额项目的选取，货币单元抽样需要在设计时予以特别考虑，而传统变量抽样不需要，选项A错误;传统变量抽样比货币单元抽样更复杂，注册会计师通常需要借助计算机程序，选项D错误。

　　7[.多选题]下列关于在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师通常运用其经验和职业判断考虑抽样风险

　　B.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，则总体不能接受

　　C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受

　　D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受

　　[答案]BC

　　[解析]如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受，选项B错误;如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体不能接受，选项C错误。

　　8[.多选题]注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的()。

　　A.中立性

　　B.适当性

　　C.完整性

　　D.同质性

　　[答案]BCD

　　[解析]注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，同时还必须考虑总体的同质性。

　　9[.多选题]在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有()。

　　A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体

　　B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体

　　C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体

　　D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体

　　[答案]AB

　　[解析]选项A，总体偏差率上限=3/90=3.3%，小于可容忍偏差率，可以接受总体;选项B，总体偏差率上限=4.8/90=5.3%，小于可容忍偏差率，可以接受总体;选项C，总体偏差率上限=6.3/90=7%，等于可容忍偏差率，应拒绝总体;选项D，总体偏差率上限必 然大于可容忍偏差率，应拒绝接受总体。

　　10[.多选题]如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常可以采取的措施有()。

　　A.测试其他控制

　　B.扩大样本规模

　　C.提高重大错报风险评估水平

　　D.修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]ACD

　　[解析]如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：(1)进一步测试其他控制(如补偿性控制)(选项A)，以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平;(2)提高重大错报风险评估水平(选项C)，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围(选项D)。