2022年注册会计师《审计》章节练习：审计业务对独立性的要求

　　1[.单选题]假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是()。

　　A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置

　　B.审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

　　C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

　　D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

　　[答案]C

　　[解析]选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

　　2[.单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计(第一年承接的是2010年财务报表审计业务)，假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至()。

　　A.2011年

　　B.2012年

　　C.2013年

　　D.2014年

　　[答案]D

　　[解析]如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

　　3[.单选题]ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。

　　A.一年

　　B.两年

　　C.三年

　　D.四年

　　[答案]C

　　[解析]在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

　　4[.多选题]下列各项中，若采取必要的措施可以不被视为损害独立性的情形有()。

　　A.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的父亲有权通过退休金取得被审计单位经济利益

　　B.向审计客户提供非审计服务的合伙人的妻子有权通过股票期权计划取得被审计单位的经济利益

　　C.向审计客户提供非审计服务的合伙人的母亲按照被审计单位的股票期权方案有权行使期权

　　D.执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人的女儿在审计客户中拥有经济利益，且作为审计客户的员工有权取得该经济利益

　　[答案]ABCD

　　[解析]执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人，或者向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员，如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如，通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。

　　5[.多选题]甲公司为上市公司，聘请ABC会计师事务所为其审计2019年度财务报表，其小规模分支机构乙公司拟聘请ABC会计师事务所根据乙公司提供的数据提供工资服务(对财务报表不重要)，以下有关说法中恰当的有()。

　　A.ABC会计师事务所应委派非审计甲公司的项目组成员为乙公司提供该项服务

　　B.ABC会计师事务所不应承接乙公司的委托

　　C.根据乙公司提供的数据提供工资服务属于日常性和机械性的工作

　　D.根据乙公司提供的数据提供工资服务视为行使管理层职责

　　[答案]AC

　　[解析]根据来源于客户的数据提供工资服务属于日常性和机械性的工作，不视为行使管理层的职责，如果委派非审计项目组成员提供服务，不会损害其独立性。