2022年注册会计师《审计》章节练习：采购与付款循环的审计

　　1[.单选题]下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试

　　B.如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试

　　C.控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定

　　D.如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

　　2[.单选题]以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是()。

　　A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

　　B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

　　C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

　　D.付款审批与付款执行需职责分离

　　[答案]B

　　[解析]选项B不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

　　3[.单选题]在()情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。

　　A.原材料供不应求

　　B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

　　C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

　　D.原材料供大于求

　　[答案]D

　　[解析]原材料供大于求，被审计单位的供应商更可能采用赊销的结算方式，应付账款年末余额应上升，而非下降。

　　4[.多选题]下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有()。

　　A.控制设计合理，但可能没有得到执行

　　B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　D.注册会计师拟信赖控制运行的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　5[.多选题]A注册会计师在进行采购与付款的控制审计时，发现了以下情况，其中需要关注的有()。

　　A.遗失连续编号的验收单

　　B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户

　　C.供应商发票与订购单或验收单不符

　　D.在处理供应商发票时出现计算错误

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B本身不需要关注，如果出现货款转入的账户不是供应商支付文档制定的银行账户则需要进行关注。

　　6[.多选题]对于付款交易，注册会计师应关注的有()。

　　A.所有的应付款项是否均已记录

　　B.被审计单位是否存在未经授权或无效的付款

　　C.是否将应计入费用的付款有意无意地冲销了不相关的应付账款

　　D.应付账款对应的采购交易是否真实存在

　　[答案]BC

　　[解析]选项AD是对于应付账款的存在和完整性认定的表述，是关于应付账款增加的过程的表述，不属于付款交易，付款交易是应付账款减少的过程，不涉及到选项AD。