2021年注册会计师《审计》备考练习：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是()。

　　A.没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展

　　B.人力资源管理核 心是人员数量是否足够

　　C.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质

　　D.如果人员素质和胜任能力没有达到必需的标准，将直接导致业务质量下降

　　[答案]B

　　[解析]B选项，人力资源管理核 心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。

　　2[.单选题]下列关于会计师事务所招聘的说法中，不正确的是()。

　　A.为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动

　　B.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避

　　C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序

　　D.招聘有经验的从业人员、高级业务人员以及无经验的人员执行的程序都是相同的

　　[答案]D

　　[解析]在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。如背景检查等。

　　3[.单选题]会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.4年

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

　　4[.多选题]以下关于项目组的委派的说法中，正确的有()。

　　A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

　　B.对于首次接受委托的审计项目，会计师事务所必须委派第二项目合伙人

　　C.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派项目质量控制复核人实施项目质量控制复核

　　D.会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况

　　[答案]ACD

　　[解析]对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或项目质量控制负责人加强风险控制，对于首次接受委托的审计项目，没有该要求，选项B错误。

　　5[.多选题]在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的事项包括()。

　　A.已执行的工作是否支持形成的结论

　　B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围

　　C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行

　　D.业务程序的目标是否已实现

　　[答案]ABCD

　　[解析]在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：(1)是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作;(2)重大事项是否已提请进一步考虑;(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行(选项C);(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围(选项B);(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录(选项A);(6)已获取的证据是否充分、适当以支持报告;(7)业务程序的目标是否已实现(选项D)。