2021年注册会计师《审计》备考练习：审计沟通

　　1[.单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是()。

　　A.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

　　B.值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容

　　C.注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷

　　D.注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报

　　[答案]B

　　[解析]值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，选项A错误;注册会计师应当及时向相应层级的管理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷，而不是向治理层通报，选项C错误;注册会计师应当以书面方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注内部控制缺陷，选项D错误。

　　2[.单选题]在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括()。

　　A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.治理层和管理层之间的责任分配

　　D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

　　3[.单选题]关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是()。

　　A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

　　B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

　　C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

　　D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。

　　4[.单选题]甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是()。

　　A.B注册会计师不属于前任注册会计师

　　B.D和E注册会计师属于后任注册会计师

　　C.A注册会计师不属于前任注册会计师

　　D.C注册会计师属于前任注册会计师

　　[答案]D

　　[解析]前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。所以ABC注册会计师都属于前任注册会计师;选项B，正在参与竞标的注册会计师不属于后任注册会计师。