2021年注册会计师《审计》章节特训：审计工作底稿

　　1[.单选题]B注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计。根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()。

　　A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　[答案]B

　　[解析]选项A，应当是将订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征;选项C，应为通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;选项D，应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　2[.单选题]B注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。B注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2020年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

　　A.2020年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一个生产车间，导致生产全部停工

　　B.2020年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2019年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2019年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　C.2020年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　D.2020年5月20日，乙公司收回一笔2018年已经注销的应收账款，金额为1000万元

　　[答案]C

　　[解析]选项C，审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。这种情况应当修改审计工作底稿。

　　3[.单选题]注册会计师在对顺序编号的销售发票进行检查时，针对所检查的销售发票，应记录的识别特征通常是()。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B正确。

　　4[.单选题]在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是()。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]销售发票的编号通常具有唯一性，选项B正确。

　　5[.单选题]A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是()。

　　A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　C.对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

　　D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

　　6[.多选题]以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有()。

　　A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

　　B.审计证据是审计工作底稿的载体

　　C.审计工作底稿是出具审计报告的基础

　　D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

　　[答案]ACD

　　[解析]审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，选项B错误。

　　7[.多选题]注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中属于重大事项的有()。

　　A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

　　B.超出正常经营过程的重大关联方交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项

　　[答案]ABCD

　　[解析]重大事项通常包括：(l)引起特别风险的事项(选项B);(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施(选项A);(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形(选项C);(4)导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项(选项D)。

　　8[.多选题]下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有()。

　　A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　B.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

　　C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。

　　9[.多选题]在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　[答案]CD

　　[解析]选项A、选项B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

　　10[.多选题]无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列各项中，属于设计和实施审计工作底稿实现的目的有()。

　　A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　B.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

　　C.防止未经授权改动审计工作底稿

　　D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

　　[答案]ABCD

　　[解析]