注册会计师考试审计高频考点习题：审计风险

　　【例题·单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的

　　B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

　　C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险

　　D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

　　【答案】A

　　【解析】舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的也可能是认定层次的，选项错误。

　　【例题·单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

　　C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

　　D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项错误。

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　　【例题·单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

　　B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

　　C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

　　D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

　　【答案】A

　　【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项B错误。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估,选项C错误。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有

　　局限性，某种程度的控制风险始终存在,选项D错误。

　　【例题·多选题】下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　【答案】CD

　　【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

　　【例题·单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(　　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。

　　【例题·单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

　　B.实务中，注册会计师不一定用绝 对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

　　C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

　　D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　【答案】A

　　【例题·多选题】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(　　)。

　　A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　【答案】AC

　　【解析】财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，选项正确;A某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，选项正确。C

　　【例题·单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　【答案】C

　　【解析】流动性出现问题通常影响被审计单位多方面，为报表层的风险。

　　【例题·单选题】下列有关检查风险的说法中错误的是(　　)。

　　A.检查风险不可能降低为0

　　B.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告

　　D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】检查风险指注册会计师审计后仍没有发现重大错报的风险，因此选项错误。