2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案六_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项 B 不恰当，会计主管不定期检查现金日报表;选项 C 不恰当，每月末，会计主

　　管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账

　　余额进行核对;选项 D 不恰当，会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账

　　余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银

　　行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员(选项C)和被审计单位会计主管人员(选项 A)必须参加，并由注册会计师(选项 B)进行监盘。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项 B，财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性、相关手续的合法性和完整性，并签字认可。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;选项 D，企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】未经授权的人员接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项 B，登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由出纳一人负责;选项 D，无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项 D 错误)。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)对货币资金进行内部审计。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A，如果是被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同，那么需要保持警觉。

　　6.

　　【答案】ABCD