2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案四_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 错误，如果了解被审计单位及其环境获得的信息足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，那么了解的程度就是恰当的。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 不属于，重新计算属于风险应对中的实质性程序。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。在风险评估阶段，注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势，选项 B 正确。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】项目组的关键成员应当参与讨论(选项 AB)，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论(选项 C)。项目质量复核，是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人或其他类似职位的人员，或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员，在报告日或报告日之前，对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出客观评价的过程。因此项目质量复核人员不能参与项目组讨论(选项 D 不包括)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，不属于项目组内部讨论的内容。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础(选项 A 错误)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

　　(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

　　(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当(选项 A);

　　(3)识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;

　　(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项 B);

　　(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平(选项 C);

　　(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性(选项 D)。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

　　(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;

　　(2)分析程序(选项 B);

　　(3)观察和检查(选项 C)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员，选项C 错误。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：

　　(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等(选项 A);

　　(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量(选项 B);

　　(3)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等(选项 D);

　　(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等(选项 C)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 错误，实质性分析程序用于风险应对。