2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案二_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】通常，企业按月编制应收账款预期信用损失计算表，反映月末应收账款的预期信用损失。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】接受客户订购单并编制销售单，是销售交易轨迹的起点之一，与销售交易的“发生”认定相关。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常客户签收货物后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项 A 存在设计缺陷。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关;选项 C 与营业收入的完整性认定直接相关;选项 D 与财务费用的发生认定直接相关。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 不恰当，如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当，对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 不恰当，主营业务收入账系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，通常需要设立以下控制：(1)负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证(选项 C)和相应的经批准的销售单(选项 D);(2)依据已授权批准的商品价目表开具销售发票(选项 A);(3)将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较(选项 B)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 不正确，记录销售的控制程序包括但不限于：(1)依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期(选项 B);(2)使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控(选项 A);(3)独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;(4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;(6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;(7)由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核(选项 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项 ABCD 均正确。此外内部核查程序的主要内容还包括“重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库”。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】销售部门应当负责应收款项融资/应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，选项 A 存在设计缺陷;应当按客户设置应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产台账，而不是按照产品设置，选项 B 存在设计缺陷。