2021年注册会计师考试《审计》测评题及答案十五_第2页

　　参考答案及解析

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：

　　(1)具备执行业务所需的独立性和能力(选项 A);

　　(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(选项 B);

　　(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(选项 C)。

　　选项 D，属于初步业务活动的内容。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 错误，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的(选项 A)，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响(选项 BC)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：

　　(1)财务报表审计的目标与范围(选项 A);

　　(2)注册会计师的责任;

　　(3)管理层的责任;

　　(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项 B);

　　(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明(选项 D)。

　　选项 C，属于审计业务约定书的特殊考虑。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 错误，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序(选项 D 正确)。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序(选项 B 错误)。如果有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师不应认为该变更是合理的(选项 C 错误)。在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响(选项 A 错误)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 错误，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

　　(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等(选项 A);

　　(2)向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等(选项 B);

　　(3)何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;

　　(4)如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量复核等(选项 C)。

　　选项 D，属于在确定审计范围时应当考虑的因素。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 正确，确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核 心;选项BCD 均属于总体审计策略的内容。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 错误，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。