2021年注册会计师审计知识点例题：内部控制缺陷评价

　　[单选题]下列关于控制缺陷的说法中，正确的是(　)。

　　A重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　B重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　C内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

　　D内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

　　参考答案：D

　　[单选题]下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是(　)。

　　A已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报

　　B通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式

　　C如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报

　　D在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报

　　参考答案：C

　　[单选题]注册会计师评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑的因素不包括()。

　　A控制缺陷在未来可能产生的影响

　　B相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

　　C确定相关金额时所需判断的客观程度

　　D所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

　　参考答案：C

　　[单选题]下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是()。

　　A控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

　　B控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

　　C控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

　　D因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

　　参考答案：A

　　[单选题]注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是()。

　　A注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

　　B控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

　　C如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

　　D在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵销

　　参考答案：C

　　[单选题]下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是()。

　　A如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准0不存在重大缺陷

　　B注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

　　C只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出整改内部控制有效的审计结论

　　D如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　参考答案：D

　　[单选题]如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷，则应当()。

　　A增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

　　B发表无法表示审计意见

　　C发表否定审计意见

　　D口头形式与企业董事会和经理层沟通

　　参考答案：A

　　[多选题]下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

　　A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]制定总体审计策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定()事项。

　　A向具体审计领域分配资源的类别和数量

　　B何时分配这些资源

　　C预期何时召开项目组预备会和总结会

　　D重要性、风险等与确定内部控制市人缺陷相关的因素

　　参考答案：ABC

　　[多选题]内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，包括()。

　　A在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

　　B控制的运行无效

　　C控制可能由于两个或更多的人员进行串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

　　D在设计和执行控制时，如果存在选择执行的控制以及选择承担的风险，管理层在确定控制的性质和范围时需要作出主观判断

　　参考答案：ACD