2021年注册会计师审计知识点例题：测试控制的有效性

　　[单选题]下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，不正确的是()。

　　A当某重要审计项目的审计范围受到限制时，该事项可能作为关键审计事项列示在审计报告中

　　B关键审计事项选自与治理层沟通的事项

　　C关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

　　D导致发表非无保留意见的事项符合关键审计事项的定义，但不在关键审计事项部分披露

　　参考答案：A

　　[单选题]以下关于审计报告的说法中，正确的是()。

　　A审计报告应该由一位注册会计师即项目合伙人签名盖章

　　B注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在“形成审计意见的基础”段说明导致非无保留意见的事项

　　C审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期

　　D审计报告的收件人是指被审计单位管理层

　　参考答案：B

　　[单选题]A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是()。

　　A2013年2月8日

　　B2013年3月10日

　　C2013年3月15日

　　D2013年3月20日

　　参考答案：C

　　[单选题]注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是()。

　　A注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

　　B注册会计师不必测试非重要领域的控制

　　C有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

　　D注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

　　参考答案：A

　　[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。

　　A注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

　　B注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　C注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

　　D注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

　　参考答案：C

　　[多选题]下列关于内部控制审计的说法中，正确的有()。

　　A内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　B注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计

　　C内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

　　D注册会计师需要对财务报告内部控制和非财务报告内部控制分别发表审计意见

　　参考答案：BC

　　[多选题]注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素中，影响与某项控制相关的风险的有()。

　　A相关账户或列报是否曾经出现错报

　　B该项控制的性质及其执行频率

　　C以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围

　　D该项控制是人工控制还是自动化控制因素

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有()。

　　A在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

　　B出具无法表示意见的内部控制审计报告

　　C在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

　　D在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

　　参考答案：BCD