2021年注册会计师审计知识点例题：关联方的审计

　　[单选题]关于关联方审计，下列说法中错误的是()。

　　A任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

　　B某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

　　C如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

　　D除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　参考答案：A

　　[单选题]下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()。

　　A了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求

　　B评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据

　　C复核前期财务报表中做出的会计估计的结果，或对其进行重新估计

　　D了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况

　　参考答案：B

　　[单选题]下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是()。

　　A注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础

　　B针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见

　　C在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

　　D当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据

　　参考答案：B

　　[单选题]关于关联方与关联方交易的说法中，不恰当的是()。

　　A关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

　　B关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度

　　C注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定关联方交易是否实现公允反映

　　D注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

　　参考答案：A

　　[单选题]注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。

　　A应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

　　B可以不与前任注册会计师沟通

　　C如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议

　　D如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表

　　参考答案：C

　　[单选题]如果甲公司未能按照适用的会计准则的要求在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，则A注册会计师应当发表的审计意见类型是()。

　　A无保留意见加强调事项段

　　B保留意见或无法表示意见

　　C保留意见或否定意见

　　D保留意见或无法表示意见

　　参考答案：C

　　[单选题]针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，下列说法中，不正确的是()。

　　A如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

　　B对于识别岀的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议

　　C如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据

　　D如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

　　参考答案：D

　　[多选题]针对关联方的审计，下列相关说法中，正确的有()。

　　A关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

　　B进行项目组内部的讨论时，注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性

　　C关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会，基于此，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

　　D即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映

　　参考答案：BCD

　　[多选题]为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有()。

　　A了解M公司与关联方相关的内部控制

　　B复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

　　C审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证明，以识别是否存在担保关系

　　D查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

　　参考答案：ACD

　　[多选题]对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价()。

　　A交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为

　　B交易条款是否与管理层的解释一致

　　C交易已经恰当授权和批准的审计证据

　　D关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　参考答案：ABD