2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：完成审计工作

　　1.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是(　　)。

　　A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

　　B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

　　C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

　　D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

　　[答案]A

　　2.下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　C.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　D.考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价

　　[答案]ACD

　　[解析]项目质量控制复核的范围，取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险。不需要复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　3.以下有关未更正错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.未更正错报指审计过程中发现的所有错报[未更正、超微]

　　B.未更正错报属于尚未更正的错报

　　C.未更正错报包括超过实际执行的重要性水平且未予更正的错报

　　D.未更正错报是累积的超过明显微小错报临界值且未予更正的错报

　　[答案]A

　　[解析]未更正错报，是指审计过程中累积的[表明错报金额不低于明显微小错报临界值]且未予更正的错报，而非审计中发现的所有错报。

　　4.被审计单位在财务报表日后不久发生的下列期后事项中,注册会计师应当提请管理层调整财务报表的有(　　)。

　　A.客户退回了财务报表日前购买的产品

　　B.与客户签订了大额销售合同

　　C.发现某项在建工程需要部分拆除重建

　　D.供应商中止了长期供货合同

　　[答案]AC

　　[解析]A导致需要调整销售相关的项目，B不属于期后事项，C可能导致补提在建工程减值准备，D可能需要在财务报表附注中披露。

　　5.主动识别第一时段期后事项时，下列审计程序中，注册会计师无需实施的是(　　)。

　　A.查阅最近的中期财务报表

　　B.查阅所审期间的管理层会议纪要

　　C.询问管理层和治理层

　　D.了解管理层识别期后事项的程序

　　[答案]B

　　[解析]B应为：査阅管理层在财务报表日后举行会议的纪要。

　　6.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　B.在财务报表发出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　[答案]ABC

　　[解析]D错：注册会计师应确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　7.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是(　　)

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]B错。管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　8.下列有关书面声明日期的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日[应当早于]

　　B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　D.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　[答案]A

　　[解析]书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

　　9.下列有关书面声明的说法中，错误的有(　　)。

　　A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明[调整可能是基于事实的]

　　B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

　　C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明[取决于怎样限定]

　　D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情况均应引起对书面声明可靠性的怀疑，A中“表明”、C中“不应当”均过于武断和绝对化;B中“询问”力度不足，应为“查询和了解”;D是规定。

　　10.A注册会计师担任甲公司等多家上市公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与完成审计工作相关的事项如下：

　　(1)[评价错报/汇总]乙公司为甲公司2019年新设的进出口贸易公司，应收账款的坏账准备的计提比例高于甲公司，导致300万元的差异。甲公司管理层拒绝调整。A注册会计师将该差异作为未更正错报汇总。

　　(2)[重大错报不能抵销]丙公司确定的财务报表整体重要性为200万元，实际执行的重要性为140万元，A注册会计师在审计应付职工薪酬时发现，丙公司于2019年初计提并发放2018年度奖金250万元，于2020年初计提并发放2019年度奖金252万元，因该事项对2019年度利润影响较小，A注册会计师认可了丙公司管理层的处理。

　　(3)[影响关键财务指标]丁公司确定的财务报表整体重要性为500万元，实际执行的重要性为350万元，审计过程中发现丁公司2019年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

　　(4)[期后调整事项]2020年1月初，戊公司对某型号产品实施召回并免费更换，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2019年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露，A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。

　　(5)[管理层不提供书面声明]因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，戌公司管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。

　　要求：假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

　　[答案]

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。两项错报的金额都超过了重要性，均属于重大错报，不能与其他错报抵销，应要求管理层进行调整。

　　(3)不恰当。该错报虽不影响经营成果，但影响报表使用者对财务状况的理解，且金额超过重要性水平，属于重大错报，应要求甲公司管理层调整。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。注册会计师仍应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明/书面声明可以增加有关不同意某事项构成错报的表述