参考答案及解析:
1.【正确答案】B
【答案解析】选项B,除记录修改的理由外,还需记录修改和复核的时间和人员。
2.【正确答案】C
【答案解析】选项C,如果注册会计师未能完成审计业务,则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
3.【正确答案】A
【答案解析】实务中,为便于复核,注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的工作底稿,并与其他纸质形式的工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,选项B错误;业务约定书属于审计工作底稿,选项C错误;审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等,选项D错误。
4.【正确答案】B
【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字,不应该由A注册会计师代签。
5.【正确答案】B
【答案解析】如果注册会计师未完成审计业务,审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档,并自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年。
6.【正确答案】B
【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
7.【正确答案】B
【答案解析】对订购单进行细节测试,注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序,通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序,应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
8.【正确答案】C
【答案解析】如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用专家的工作或实施函证程序),需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础,选项C不正确。
9.【正确答案】C
【答案解析】执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审计工作日期,而不是执行日期。
10.【正确答案】C
【答案解析】根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
11.【正确答案】C
【答案解析】审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录,不仅仅记录审计证据和审计结论。
12.【正确答案】C
【答案解析】实务中,为便于复核,注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的工作底稿,并与其他纸质形式的工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
13.【正确答案】C
【答案解析】审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:1.审计过程;2.审计准则和相关法律法规的规定;3.被审计单位所处的经营环境;4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
14.【正确答案】D
【答案解析】注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解:(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断。
15.【正确答案】D
【答案解析】审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因,如果因时间有限而及时编制工作底稿,可能会影响审计质量。
16.【正确答案】C
【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起(而不是审计报告日后),对审计工作底稿至少保存10年。
17.【正确答案】C
【答案解析】审计工作底稿通常不包括:已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
18.【正确答案】D
【答案解析】项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。
19.【正确答案】D
【答案解析】管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。
20.【正确答案】D
【答案解析】注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。
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