2019年注册会计师考试《审计》练习题（13）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项C，企业应当由专人(不可以是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表;选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于该情形可能存在舞弊风险，注册会计师需要检查相应的业务是否进行了记录，同时进一步检查与业务相关的原始凭证。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD均属于实质性程序。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 银行存款余额属于期末余额项目，影响的是银行存款存在认定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，被审计单位银行存款账户期末余额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均属于需要进行函证的账户。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D是注册会计师针对现金付款的审批和复核进行的测试。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D零余额的银行账户不属于其他货币资金的检查范畴，不符合题意。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。(1.2分)

　　(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(1.2分)

　　(3)A公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(1.2分)

　　(4)由出纳编制“库存现金监盘表” 的做法不当。应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。(1.2分)

　　(5)未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。(1.2分)

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