2019年注册会计师考试《审计》练习题（2）_第5页

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，或者为了达到财务报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入，都属于被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项CD出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 一般情况下，交易不频繁且期末余额较小的项目无需函证。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 这四项均为退货管理制度中重要的内容，需对其做出明确规定，及时收回退货款。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 贷项通知单在销售退回时使用。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A为证实发生的销售交易均已登记入账。

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A、C没有追查至相关的账簿记录，不能证明采购已入账。

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，经过批准是防止虚构业务，故影响的认定是发生和完整性认定。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师通过监盘程序主要是确定存货项目的存在，而注册会计师独立的将与存货项目有关的内部控制规定重新执行一遍，是不能实现监盘目标的。

　　12、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 存货监盘计划应当包括以下主要内容：(1)存货监盘的目标、范围及时间安排;(2)存货监盘的要点及注意事项;(3)参加存货监盘人员的分工;(4)检查存货的范围。选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，是为了保证账面存货与实际存货定期核对相符，不符合题干的要求，故不正确。

　　14、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和仓储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。

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