2019年注册会计师考试《审计》练习题（2）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应收账款函证回函应作为审计工作底稿，审计工作底稿所有权属于会计师事务所。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 发出商品时尚未办妥托收手续，不能确认收入，应该在2017年1月确认收入的实现，所以被审单位主要违反了截止认定。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况;商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点;销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 赊销业务应由独立的信用审批部门负责人批准，金额巨大的应实施集体审议批准。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在财务报表审计中，注册会计师审计是对被审计单位的财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而非针对内部控制的有效性发表审计意见。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，而不是真实性。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A与“分类”认定对应;选项B与“完整性”最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性;选项D与“计价和分摊”最为密切。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，如果买卖双方在收发货物上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。