2019年注册会计师考试审计试题及答案12_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于高风险的审计项目，会计师事务所“可以”规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，提供的是合理保证，而不是绝对保证;选项BCD，参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，七、人力资源中的介绍。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。

　　【

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误;质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行，选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 除了上述三项外，还包括人力资源、相关职业道德要求、业务执行、客户关系和具体业务的接受与保持。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 会计师事务所可以设计并执行下列控制，以保证业务工作底稿的保密、安全保管、完整性及使用和检索：(1)在项目组成员中使用密码，以使对电子业务工作底稿的接触只限于经过授权的使用者;(2)在业务的适当阶段对电子业务工作底稿进行适当备份;(3)在业务开始时间向项目组成员恰当分发业务工作底稿、在业务执行过程中处理业务工作底稿以及在业务结束时整理业务工作底稿的程序;(4)限制接触、恰当分发和保密存放纸质业务工作底稿的程序。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南第五十八条。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，应该就重大事项进行讨论，而不是所有事项。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号——项目质量控制复核》第二个问题。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查的知识点是满足独立性要求。了解被审计单位及其环境是必须执行的程序，选项D不正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述选项均是正确的，对于解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，除上述选项BCD外，还应当包括要求为：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，保证业务工作底稿的完整、保密地妥善保管。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项C，会计师事务所收到的虚假的投诉和指控，可能涉及明显的个人利益或动机;选项D，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 质量控制的监控要从法律法规、制度的设计和有效性等方面进行考量和监督。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述均为阻碍因素。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。