2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（一）_第3页

　　二、多项选择题(本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。) 1.下列关于明显微小错报的说法中，正确的有( )。

　　A.明显微小错报不需要累计

　　B.“明显微小”就是“不重大”

　　C. 明显微小错报和重要性的数量级是完全不同的

　　D. 明显微小错报不论单独或者汇总起来都是明显微不足道的

　　【答案】ACD

　　【解析】“明显微小”不等同于“不重大”，“明显微小”比“不重 大”的错报更加不重要，因为明显微小错报和重要性的数量级是完全 不同的。

　　2. 下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。

　　A. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性 C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险;选项 D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

　　3. 下列关于重要性含义的表述中，恰当的有( )。

　　A. 如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表 使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

　　B. 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的 影响，或受两者共同作用的影响

　　C. 对重要性的判断只需要考虑错报的性质

　　D. 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者 整体共同的财务信息需求的基础上作出的

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水 平。

　　4. 下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有( )。

　　A.风险评估程序

　　B. 控制测试

　　C. 实质性分析程序D.细节测试

　　【答案】AC

　　【解析】选项 A，风险评估程序即了解被审计单位及其环境，在这一过程中通常不采用审计抽样;选项 C，实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。

　　5. 在集团审计中，对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集 团项目组的组成部分注册会计师执行的审计工作可能有( )。

　　A. 使用集团财务报表整体重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B. 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个 或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　C. 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审 计程序

　　D. 在集团层面实施分析程序

　　【答案】BC

　　【解析】选项 A，应当是使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;选项D，对于不重要组成部分，可以在集团层面实施分析程序。

　　6.注册会计师针对未曾发货却已将销售交易登记入账的风险，实施的下列审计程序正确的有( )。

　　A.检查销售交易记录清单的顺序编号

　　B.检查赊销审批手续和发货审批手续

　　C. 从营业收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐 证

　　D. 追查资产负债表日前应收账款明细账借方发生额

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A，主要针对销售交易重复入账的错误;选项 B，主要针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账的错误。

　　7. 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。下列各项中， 属于与之相关的内部控制的有( )。

　　A. 独立检查付款凭单计算的正确性

　　B. 由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　C. 确定销售发票计算的正确性

　　D. 编制有预先顺序编号的付款凭单

　　【答案】ABD

　　【解析】销售发票是在销售业务中开具给客户的。选项 C 不符合题意。

　　8. 为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实 施的实质性程序有( )。

　　A. 对成本实施实质性分析程序

　　B. 将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪 费用表、制造费用分配表进行核对

　　C. 检查凭证是否经过恰当审批

　　D.对成本实施恰当的细节测试

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 属于控制测试，而不是实质性程序，故不正确。

　　9. 下列有关注册会计师在确定进一步审计程序的范围的相关说法中， 错误的有( )。

　　A. 重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小

　　B. 评估的重大错报风险越低，进一步审计程序的范围越小 C.计划的保证程度越低，进一步审计程序的范围越小

　　D.可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越小

　　【答案】AD

　　【解析】选项 A，重要性水平越低，进一步审计程序的范围越大;选项D，可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越大。

　　10. 在监盘库存现金时，下列处理错误的有( )。

　　A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

　　B.监盘时应有出纳人员在场

　　C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

　　D.注册会计师亲自盘点

　　【答案】CD

　　【解析】选项 C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字;选项 D，注册会计师不是亲自盘点，而是监督盘点，即监盘。