四、综合题(本题型共1题,共19分。答案中的金额单位用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点后两位四舍五入。)
2016年12月ABC会计师事务所接受委托,对戊公司2016年财务报表实施审计,戊公司主要从事电子的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
资料一:
(1)由于2015年W产品供不应求,戊公司治理层提出2016年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标,并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
(2)2016年初,由于人工的上升,戊公司X产品的单位成本比上年上升了10%,与此同时,X产品的销售价格也比上年上升了5%。
(3)2016年,电子行业原材料价格基本保持稳定,但随着产品的快速更新换代,销售价格频繁变化,戊公司也多次调整商品价目表,竞争进一步加剧。
(4)为实现年度经营目标,提高工作效率和各部门之间的相互协调性,戊公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。
资料二:
A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的戊公司财务数据,部分内容摘录如下:(金额单位:万元)
年份 |
2016年未审数 |
2015年已审数 |
主要产品 |
X产品 |
X产品 |
营业收入 |
9003 |
8125 |
营业成本 |
6300 |
6501 |
资料三:
A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)从接近2016年末发运凭证中选取样本,追查销售发票和营业收入明细账;
(2)从营业收入明细账中选取大额记录,追查至营业成本明细账,确认所记载的销售产品数量与所结转的存货数量是否一致;
(3)追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单;
(4)将主营业务收入明细账加总,追查其至总账的过账。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于:营业收入、营业成本、应收账款)的哪些认定相关。
事项序号 |
是否可能存在重大错报风险(是/否) |
理由 |
风险的层次(报表层/认定层) |
财务报表项目及相关认定 |
(1) |
||||
(2) |
||||
(3) |
||||
(4) |
(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
资料三所列实质性程序序号 |
所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效 |
与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关 |
理由 |
(1) |
|||
(2) |
|||
(3) |
|||
(4) |
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论