2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（12）_第3页

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在确定是否选择函证程序作为实质性程序时需要考虑的因素包括(　)。

　　A、被询证者对函证事项的了解

　　B、预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　C、预期被询证者的客观性

　　D、评估的认定层次的重大错报风险

　　2、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有(　)。

　　A、查看与这些存货权属相关的证明文件

　　B、检查生产记录

　　C、检查仓库入库记录

　　D、向第三方函证

　　3、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法正确的有(　)。

　　A、违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

　　B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越大，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

　　D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见，其责任不能代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　4、了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在审计的关键环节作出职业判断提供了重要基础，其中这些相关关键环节包括(　)。

　　A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等

　　C、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

　　D、评价所获取审计证据的充分性和适当性

　　5、当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有(　)。

　　A、将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

　　B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

　　C、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

　　D、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　　6、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》规范了注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设》相关的责任，下列相关说法中，正确的有(　)。

　　A、针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉

　　B、管理层对持续经营能力的合理评估期间应该自审计报告日起12个月，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自审计报告日起的12个月

　　C、被审计单位运用持续经营假设恰当但存在重大不确定性，且财务报表已作充分披露，通常情况下，注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见

　　D、如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，即使财务报表中已就管理层运用持续经营假设的不适当性作出充分披露，注册会计师仍应当发表否定意见

　　7、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有(　)。

　　A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

　　C、以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，主要针对的是收入高估

　　D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

　　8、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　B、对被审计单位的持续经营能力提供绝对保证

　　C、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　9、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括的情形有(　)。

　　A、删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　10、下列关于比较信息的说法，正确的有(　)。

　　A、注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

　　B、比较信息包括对应数据和比较财务报表，对于对应数据，审计意见仅提及本期;对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

　　C、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

　　D、当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因