2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（4）_第3页

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：

　　(1)接受委托前，A注册会计师在获得了甲公司管理层的口头同意后，与X注册会计师进行了电话沟通，询问了下列事项：①是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题;②与甲公司管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧;③向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为;④X注册会计师认为的甲公司变更会计师事务所的原因。

　　(2)接受委托前，X注册会计师针对A注册会计师的询问进行了有限答复，并在答复后将相关情况通报给甲公司管理层。

　　(3)接受委托后，A注册会计师在获得甲公司同意后要求查阅X注册会计师的工作底稿，X注册会计师在获得甲公司同意后，同意了A注册会计师的要求，在A注册会计师开出借条后，将相关审计工作底稿借给了A注册会计师。借条主要内容如下：为获取充分、适当的审计证据，今从X注册会计师处借阅甲公司2012年度审计工作底稿。

　　(4)A注册会计师通过查阅前任注册会计师工作底稿，获取了期初余额的相关审计证据，因此，在审计报告中表明，其审计意见部分依赖了X注册会计师的审计工作。

　　<1> 、针对上述(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师或X注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　2、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。)中国Z远洋运输集团(以下简称Z集团)前身为中国Z远洋运输有限公司，成立于1980年，属于国资委下属企业。经过三十几年的发展，Z集团已经成为国内最大的远洋运输集团公司之一，集团业务从最初的远洋运输拓展到远洋捕捞、渔业养殖、航空物流、船舶制造、汽车销售、房地产、酒店、通讯、电子等，集团旗下拥有相关业务的若干子公司。目前，Z集团的集装箱班轮航线已经遍及全球160多个国家和地区的1300多个港口。

　　Z集团主要下属子公司如下：

　　<1> 、代集团项目组确定重要组成部分，说明理由，并指明需执行的工作。

　　3、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，甲公司为造纸企业，其存货主要为成堆的木材和芦苇。在执行监盘程序以确定存货数量和状况时，A注册会计师利用了专家的工作。甲公司拥有大量金融资产，对金融资产的购买、管理、处置以及会计处理，甲公司设计并执行了较为严密的控制。甲公司内部审计部门每季度对金融资产的管理情况进行审计。在对金融资产相关认定获取审计证据时，A注册会计师拟利用内部审计部门的工作。

　　<1> 、针对利用专家工作后，A注册会计师评价其工作是否足以实现审计目的时评价的内容有哪些?

　　<2> 、针对利用内部审计工作，A注册会计师在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，应当考虑的因素有哪些?

　　4、A注册会计师执行甲公司2013年度财务报表审计业务过程中，收集到以下六组审计证据：

　　(1)原材料入库验收单与购货发票;

　　(2)销货发票副本与销货单;

　　(3)领料单与材料成本计算表;

　　(4)纳税申报表与税款计算表;

　　(5)存货盘点表与存货监盘记录;

　　(6)银行询证函回函与银行对账单。

　　<1> 、请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

　　5、ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，审计过程中存在如下事项：

　　(1)A注册会计师要求项目经理B在外勤审计结束时集中复核审计助理人员的工作底稿，有问题的要求相关审计助理人员更正。

　　(2)从被审计单位获取的销售合同复印件中，有两份是相同的，一份是经被审计单位盖章确认的，一份是未经被审计单位盖章确认的，助理人员将未盖章确认的合同丢弃。

　　(3)某张工作底稿记录了A注册会计师初入审计现场时初步思考的问题，为了体现A注册会计师的完整审计思路，助理人员在整理底稿时，将该张工作底稿与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计档案。

　　(4)审计报告日为2014年3月20日，2014年3月22日，ABC会计师事务所安排B注册会计师对该业务执行项目质量控制复核。

　　(5)2014年5月20日，项目组将相关审计工作底稿归整为审计档案。

　　(6)2014年5月22日，项目组成员D回忆起某张工作底稿可能有误，于是将审计档案借出，确认该底稿错误后将其撤出销毁。

　　<1> 、针对上述第(1)至(6)项，逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当，若不恰当，简要说明理由。

　　6、甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计过程中存在下列事项：

　　(1)乙公司是甲公司的关联实体，项目组成员B为乙公司提供了编制会计记录和财务报表的服务，提供的服务属于日常性、机械性的工作。接受服务的乙公司从总体上对甲公司财务报表不具有重要性，服务所涉及的事项从总体上对乙公司的财务报表不具有重要性。

　　(2)ABC会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。

　　(3)项目组成员C为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。

　　(4)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，为甲公司提供与操作信息技术系统相关的服务，该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，且其生成的信息对会计记录影响重大。

　　(5)ABC会计师事务所2011年和2012年从甲公司收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所向甲公司治理层披露了这一事实，在与治理层讨论后，决定采取以下措施以将不利影响降低至可接受的水平：在对2013年财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对针对2013年度财务报表的审计工作实施项目质量控制复核。

　　(6)丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户，项目组成员D的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员D的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。

　　<1> 、针对上述事项(1)至(6)，逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。