9、在编制审计计划前,了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( )。
A、查阅去年的工作底稿
B、查阅行业业务经营资料
C、确定关联方及其交易
D、询问管理当局和内审人员
答案:ABCD
解析:了解的方法包括查阅上一年度的工作底稿、查阅行业业务经营资料、实地察看被审计单位的生产经营场所及设施、询问内部审计人员、询问管理当局、确定关联方及期交易的存存、考虑有关会计和审计公告的影响。
10、关于重要性水平的下列说法中,正确的是( )。
A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时,注册会计师的审计风险为5%,则重要性水平确定为资产总额的2%时,其审计风险有可能为2%
B、当重要性水平为资产总额的5%时,存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%,而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%
C、通常情况下,如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%,则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%
D、在采用分配法时,各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%,此时,会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%
答案:ABC
解析:重要性与审计风险之间存在反向关系,重要性水平越高,审计风险越低,所以A正确;当重要性水平一定的情况下为了节约审计成本,对于错报或漏报可能性较大的项目,可以分配较高的重要性水平,所以选项B正确;如果企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项,注册会计师应从严确定重要性水平,所以选项C正确;在采用分配法时,各账户或交易层资助的重要性水平之和,应当等于会计报表层次的重要性水平,所以选项D不正确。
11、评估与会计报表认定有关的固有风险时,注册会计师应着重考虑的因素有( )
A、业务性质
B、会计期间发生的异常及复杂交易
C、管理人员遭受的异常压力
D、容易产生错报的会计报表项目
答案:AC
解析:对固有风险的评估应考虑“对会计报表认定有关”和“对账户余额或交易类别有关”的两大因素。选项AC都与会计报表认定有关,选项BD与账户余额或交易类别有关。
12、对于初次接受审计的被审计单位,下列说法正确的是( )。
A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解
B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意
C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项
D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据
答案:ABC
解析:通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取了解。
13、以下做法中属于分析性复核的有( )。
A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较
B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较
C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重
D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用
答案:ACD
解析:B将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较属于实质性测试。
14、下列关于重要性的论断中正确的有( )。
A、无论是笔误还是舞弊,金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性
答案:BCD
解析:如果是舞弊,即使是金额较小,注册会计师也有可能将其作为重要错报
15、在确定会计报表层次的重要性水平时,下列哪些情况下,注册会计师不应选用净利润作为判断基础( )
A、被审计单位属于劳动密集型企业
B、被审计单位净利润波动幅度较大
C、被审计单位净利润接近于零
D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大
答案:BC
解析:AD情况下,不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础
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