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2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（9）

来源：考试网 [2018年9月4日] 【大中小】

2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（9）

　　1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是( C )账户未审金额拟确定的重要性水平

　　A、 2000 30

　　B、 1000 8

　　C、 500 9

　　D、 100 1

　　答案:C

　　解析:无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低。故账户C的重要性应低于账户B的重要性。修正的方式包括两种：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能会减少审计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量，降低审计风险。权衡的结果，应当是降低C的重要性。

　　2、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为( C )。

　　A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%

　　答案:C

　　解析:可接受检查风险=可接受审计风险/(固有风险×控制风险)

　　3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( A )。

　　A、决定接受的检查风险水平为高水平

　　B、决定接受的检查风险水平为低水平

　　C、评估的控制风险水平为高水平

　　D、评估的控制风险水平为低水平

　　答案:A

　　解析:事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系见教材原文。

　　4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足( B )关系。

　　A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险

　　B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险

　　C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险

　　D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险

　　答案:B

　　解析:审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念

　　5、项目经理Z的处理不正确的有( B )。

　　A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论

　　B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

　　C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　答案:B

　　解析:审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核后实施

　　6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( B )。

　　A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量

　　B、被审计单位的中期会计报表

　　C、内部控制调查问券

　　D、与管理当局的沟通函

　　答案:B

　　解析:首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，会计报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报表。综合上述三个方面的分析，应选B。

　　7、如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与( A )相加后是否可能超过重要性水平。

　　A、尚未发现的错报 B、已发现的错报 C、前期尚未调整的错报 D、期后事项

　　答案:A

　　解析:如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。

　　8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是( B )。

　　A、2004年公司董事会成员作了较大的调整

　　B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍

　　C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响

　　D、2005年财务状况明显好转

　　答案:B

　　解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。

　　9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( D )。