2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（11）

2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（11）

　　1.多选题

　　下列选项中属于电子表格的特性的有( )。

　　A、不容易产生错误

　　B、开放的访问

　　C、手工输入数据

　　D、容易出错

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。A选项，电子表格需要人工手动输入数据，因此是容易产生错误的。

　　2.单选题

　　关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是( )。

　　A、公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　　B、公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　C、注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　　D、信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系。选项D不正确，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

　　3.单选题

　　下列情况中，不会增加电子表格生成数据存在错误的风险的是( )。

　　A、保存在受控的信息系统环境中

　　B、开放的访问

　　C、用户开发不正式

　　D、保存在局域网或本地磁盘

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。保存在受控的信息系统环境中不会增加电子表格生成数据存在错误的风险。

　　4.多选题

　　下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。

　　A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

　　B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境

　　C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

　　D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的

　　知识点是信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系。注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

　　5.多选题

　　下列关于在IT环境下审计的表述，不正确的有( )。

　　A、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

　　B、即使面临不太复杂的IT环境，注册会计师也不可以采用传统方式进行审计

　　C、当面临复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

　　D、当面临复杂的IT环境时，注册会计师不可以采用传统方式进行审计

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。选项B，当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计;选项D，当面临较为复杂的IT环境时，采用传统方式(绕过计算机)进行审计就不可行。

　　6.单选题

　　下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中不正确的是( )。

　　A、在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代

　　B、被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代

　　C、信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度

　　D、一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

　　7.多选题

　　在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可以采取的措施有( )。

　　A、采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”

　　B、了解信息技术一般控制

　　C、了解信息技术应用控制

　　D、测试应用控制运行有效性

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。当面临不太复杂的IT环境时，例如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可以采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。在此情形下，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性。

　　8.单选题

　　下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是( )。

　　A、自动控制比较不容易被绕过

　　B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

　　C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

　　D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。