2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题及答案（17）_第3页

　　答案与解析

　　单选

　　1.A。解析：选项 A 是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。

　　2.D。解析：选项 D 是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。

　　3.C。解析：管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(选项 A);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项 C 错误);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项 B)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项 D)。

　　4.B。解析：可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项 C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项 B 错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项 D);(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更(选项 A);(8)其他报告要求发生变化。

　　5.D。解析：选项 D 属于具体审计计划的内容。

　　6.D。解析：选项 D，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。

　　7.B。解析：对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响，选项 B 不正确。

　　8.B。解析：对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序,选项 B 不恰当。

　　多选：

　　1.ABC。解析：注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项 D 错误。

　　2.ABD。解析：选项 C 属于审计业务约定书的特殊考虑，不属于基本内容。

　　3.ABD。解析：注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款，选项 C 不正确。

　　4.ABC。解析：为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

　　5.BCD。解析：制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，选项 B 错误;注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，选项 C 错误;计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，在执行审计程序时也可能发现相关的计划需要进行更新和修改，选项 D 错误。

　　6.ABD。解析：注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项 A);(2)识别和评估重大错报风险(选项 D);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项 B)。选项 C，确定财务报表整体重要性水平是在承接业务之后，所以确定是否承接审计业务不是使用财务报表整体重要性水平的目的。

　　7.ACD。解析：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，B 错。

　　8.ABC。解析：针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准。

　　9.ABC。解析：选项 D 不正确，注册会计师需要根据具体情况决定是否需要针对特定类别的交易、账户余额或披露确定重要性。

　　10.BCD。解析：注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变，注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化等对采用的基准作出调整。

　　11.ABC。解析：以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的 50%。

　　12.BCD。解析：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

　　13.ABD。解析：明显微小错报可以不累积，选项 C 不恰当。

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