2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题及答案（16）

2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题及答案（16）

　　1、以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据

　　C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

　　D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。

　　2、风险导向审计方法对注册会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试

　　B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序

　　C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略

　　D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要求注册会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响

　　【答案】AB

　　【解析】选项A不恰当，如果注册会计师了解内部控制后，预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。

　　3、在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　4、管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响

　　D.管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能需要考虑的因素有(　　)。

　　A.本年度审计中管理层已更正的错报的金额

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位对与注册会计师沟通错报的期望

　　D.财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注册会计师需要在评价错报之前确定明显微小错报的临界值，管理层在评价错报之后更正错报，故在确定明显微小错报临界值时，无法考虑本年度审计中已更正的错报。

　　6、下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C.项目组内部的会议记录

　　D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　7、随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有( )。

　　A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东

　　B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者

　　C.1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者

　　D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。

　　8、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。

　　A.董事会会议纪要

　　B.财务报表副本

　　C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函

　　D.内部法律顾问出具的法律意见书

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

　　9、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。

　　A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

　　C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

　　D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是考虑持续经营假设。在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程.依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

　　10、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

　　A.会计主管人员和内部审计人员

　　B.出纳员和会计主管人员

　　C.现金出纳员和银行出纳员

　　D.出纳员和内部审计人员

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是库存现金监盘。盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

　　11、下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

　　A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

　　B.从事科技含量高.研发周期长或市场风险大的经营业务

　　C.高层管理人员.治理层变更频繁

　　D.对现金.有价证券.存货等实物资产安全措施不充分

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是舞弊风险因素。选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

　　12、在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项中不包括( )。

　　A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.治理层和管理层之间的责任分配

　　D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊.重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

　　13、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是( )。

　　A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C.重新考虑是否解除业务约定

　　D.考虑是否有必要追加审计程序

　　【答案】C

　　【解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。在终结审计前，如果通过分析程序发现未预计的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划.追加审计程序来降低审计风险。

　　14、注册会计师对甲公司2014年度财务报表实施审计，2015年2月1日完成审计工作，下列属于非调整事项的是( )。

　　A.2015年1月4日重要客户丙公司破产，造成应收款项1000万元无法收回

　　B.2015年1月5日仓库发生火灾，造成大部分存货毁损

　　C.2014年12月10日一项生产线建成投入使用，尚未办理竣工决算，暂估计入固定资产项目，2015年1月6日竣工决算手续办理完成

　　D.2015年1月10日为期一年的诉讼侵权案件结案，甲公司需赔偿100万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是期后事项。选项ACD属于资产负债表日后调整事项。

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