2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（17）_第2页

　　11.[例题 多选-测试整个期间运行的内部控制]为测试某项每天发生数次的内部控制的有效性，注册会计师至少应当(　　)。

　　A.选择年末发生的控制执行情况进行测试 B.从整个会计期间选取多个时点进行控制测试

　　C.测试被审计单位对该项控制的监督是否有效 D.在期中时对所述内部控制进行控制测试

　　[答案]BC

　　[解析]在整个期间运行的控制，不仅应在整个期间选取多个时点(B)进行测试，还必须测试对该项期间控制的监督，才能得到该项控制在所有相关时点上都得到执行的证据。

　　12.[真题 2012单选-期中实施控制测试]如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.如期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制测试

　　B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果　　　半壁江山

　　C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据　　　要测一般控制是否有效

　　[答案]C

　　[解析]对于自动化控制，如果一般控制有效，则表明控制具有很强的一贯性。

　　13.[例题 多选-期中实施控制测试]如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列(　　审计程序。

　　A.获取控制在剩余期间发生重大变化的审计证据 B.获取相关控制在剩余期间一贯运行的审计证据

　　C.针对剩余期间内部控制的有效性实施控制测试 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　[答案]AD

　　[解析]A、D是规定的必要程序[记忆]。B、C并非必要。例如，如控制在剩余期间发生了变化，就实施C而非B;反之,对信息技术控制，如没有变化，就可能实施B而非C。B、C已包含于D中。

　　14.[例题 多选-利用以前年度控制测试结论]当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列(　　)条件时，才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。

　　A.自上次测试后未发生实质变化 B.相关领域不存在特别风险

　　C.此前两年内测试过该项控制 D.该项控制发生的频率很高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：控制发生的频率的高低，不是能否利用该项控制的必要条件。

　　15.[真题 2012单选-控制测试时间间隔]如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是(　　)。

　　A.每年测试一次 B.每二年至少测试一次 C.每三年至少测试一次 D.每四年至少测试一次

　　[答案]A

　　[解析]舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。存在特别风险时，控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。

　　16.[例题 单选-控制测试的范围]控制测试的范围与下列(　　)因素成反向变动关系。

　　A.控制的执行频率　　　　同向 B.对控制的信赖程度　　　同向

　　C.可容忍偏差率　　　　　反向 D.所需证据的可靠性　　　数量[范围]弥补不了质量[可靠性]

　　[答案]C

　　[解析]可容忍偏差率越小,意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严,也就是要严加考察,即所需的样本规模越大。

　　17.[真题 2012多选-应对特别风险]在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有(　　)。

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　[答案]ABC

　　[解析]如不信赖控制，不需要实施控制测试。

　　18.[真题 2014单选-实质性程序的时间安排]下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]为将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，注册会计师有两种选择:一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序;二是将实质性程序和控制测试结合使用。

　　19.[例题 单选-实质性程序]下列有关实质性程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对账户余额的实质性程序应当在接近财务报表日实施

　　B.上期通过实质性程序获取的审计证据对本期可能没有证据效力

　　C.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，应当实施控制测试

　　D.确定是否在期中实施实质性程序时，应当考虑控制环境

　　[答案]A

　　[解析]在某些情况下，可以在期中实施实质性程序。