2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（18）

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（18）

　　1.[例题 单选-控制缺陷]甲公司下列与存货收、发相关的内部控制中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.根据销售单组织产成品出库 B.根据领料单记录原材料发出

　　C.根据订购单记录原材料入库 D.根据发运单记录产成品出库

　　[答案]C

　　[解析]C中订购单应为验收单。

　　2.[例题 多选-存货控制测试]为测试甲公司生产过程是否在管理层一般或特定授权下进行，注册会计师应当测试下列(　　)的授权批准。

　　A.生产指令 B.领料单 C.工薪 D.成本核算

　　[答案]ABC

　　[解析]A、B、C三个环节均属于生产过程的环节,且均需经适当批准;D中成本核算既不属于生产过程，也不需要审批。

　　3.[例题 单选-存货风险评估]下列各项中，最可能导致存货的存在认定产生重大错报风险的是(　　)。

　　A.存货价值高昂且容易被盗 B.存货科技含量很高

　　C.存货制造过程漫长 D.存货受固定价格合约制约

　　[答案]A

　　[解析]A：被盗导致账存实亡,使存在认定的重大错风险上升。B、C、D均主要导致存货成本的计价和分摊认定的重大错报风险上升。

　　4.[例题 多选-存货风险评估]影响存货项目的重大错报风险的因素有(　　)。

　　A.存货的数量和种类[存在、完整性]

　　B.成本归集的难易程度[价值形成的计价和分摊]

　　C.陈旧过时的速度[价值实现的计价和分摊]

　　D.遭受失窃的难易程度[存在]

　　[答案]ABCD

　　[解析]A影响存货存在、完整性认定的重大错报风险，B、C影响存货计价和分摊认定的重大错报风险，D影响存货存在认定的重大错报风险。

　　5.[例题 单选-存货风险应对]如果将与存货相关的控制风险评估为高水平[意味着减少信赖控制]，注册会计师最可能选择(　　)。

　　A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

　　B.要求被审计单位在财务报表日盘点存货

　　C.在期后监盘存货，并测试期末至盘点日发生的存货交易

　　D.检查购货、生产、销售记录和凭证以确定存货期末余额

　　[答案]B

　　[解析]当控制风险处于高水平时，不应增加控制测试(A错);应当在期末获取审计证据(B正确、C错);D程序所获取的均为间接证据，其相关性均比B中的证据低。

　　6.[例题 多选-存货监盘计划]注册会计师制定的存货监盘计划，应当包括的内容有(　　)。

　　A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货监盘的要点及关注事项

　　C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的种类与地点

　　[答案]ABC

　　[解析]D应为检查存货的范围。记忆。

　　7.[例题 多选-存货存放地点]为确认被审计单位提供的存货存放地点清单是否完整，注册会计师可以执行的审计程序有(　　)。

　　A.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员

　　B.比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况

　　C.检查“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解可用于存放存货的房屋建筑物

　　D.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否租赁仓库并支付租金

　　[答案]ABCD

　　[解析]为确认存放地点清单是否完整可执行的程序共5项：

　　8.[例题 单选-基于存货存放地点的程序]在获取存货存放地点完整清单基础上,注册会计师应当(　　)。

　　A.在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点

　　B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　C.在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

　　D.选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C都属于“可以或可能”的性质，D属于“应当”的性质。例如，存放地点只有1处时，无法满足A中要求，B中要求也随之失去意义;如存放地点很多，则C中要求可能做不到。

　　9.[例题 多选-现场监盘程序]在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序有(　　)。

　　A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

　　B.检查存货、执行抽盘

　　C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

　　D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

　　[答案]ABD

　　[解析]C应当是在现场监盘存货之前完成的工作。

　　10.[例题 单选-检查存货]注册会计师在存货监盘过程中检查存货，可以直接(　　)。

　　A.确定存货的所有权 B.确定存货的存在

　　C.识别过时、毁损或陈旧的存货 D.确定存货的完整性

　　[答案]C

　　[解析]存货监盘之所以能证实存在,是因为监盘程序包括从存货汇总表追查到存货实物。单纯的检查存货不包括这种追查，但检查存货实物可以直接发现存货积压、毁损或陈旧、过时。仅检查存货实物，难以证实其他认定。事实上，对存在认定及完整性认定的核实离不开存货记录，对所有权的核实离不开书面文件或凭证。

　　11.[例题 单选-存货监盘程序]针对存货监盘的以下说法中，不正确的是(　　)。

　　A.监盘存货的目的是获取有关存货数量和状况的证据

　　B.编制存货监盘计划时,需要确定实地察看盘点现场的时间、现场观察存货盘点的时间、对已盘点存货实施检查的时间

　　C.注册会计师在监盘过程中通常应当关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否已包括在盘点范围中[审计语言]

　　D.如第三方保管或控制的存货对财务报表重要，应优先考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

　　[答案]C

　　[解析]C中商品不应包括在盘点范围中。记忆正能量。

　　12.[真题2014多选-存货监盘]下列有关存货监盘的说法，正确的有(　　)。

　　A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录

　　B.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

　　C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点[要是遍及全球怎么办涅/银行函证也没这么严呢]

　　D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序[别忘了，风雨过后是彩虹]

　　[答案]AB

　　[解析]A正确：如盘点日不是财务报表日，应实施适当程序,确定盘点日到财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当记录，并将盘点数倒挤至资产负债表日，检查记录的准确性;B中内容是制定存货监盘计划规定应考虑的相关事项[风控程时永地专];C：通常应将重要存货存放地点列入监盘地点,对其他存放地点实施替代审计程序,而不是应当覆盖所有存放地点(C错。想想实际,就知道这不现实);D：如由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,应另择日期实施监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序,而不是实施替代程序(D错)。

　　体会：不是简答，胜似简答!

　　13.[例题单选-存货计价抽样方法]因存货单位价值差异较大，注册会计师应当对存货计价采用(　　)的方法。

　　A.系统抽样 B.随机抽样 C.随意抽样 D.分层抽样

　　[答案]D

　　[解析]存货差异很大，即存货总体的变异性较大。分层可以降低总体的变异性。

　　14.[例题多选-存货成本的实质性程序]注册会计师在测试甲公司存货成本的完整性认定时，应实施的实质性程序包括(　　)。

　　A.对成本实施实质性分析程序

　　B.检查材料费用分配表的编号是否连续[控制测试]

　　C.将工薪费用分配表与成本明细账核对

　　D.从成本明细账追查到生产通知单

　　[答案]AC

　　[解析]B属于控制测试，不属于实质性程序;D中核对顺序反了，无法证实完整性认定。

　　15.[例题多选-存货计价测试]测试某产品的存货跌价准备的计提情况时，注册会计师不仅需要测试该产品的账面成本，而且需要考虑该产品(　　)。

　　A.在期末之后的不久的市场售价

　　B.估计将要发生的销售费用

　　C.是否签订了不可撤销的销售合同

　　D.是否用于制造其他产品

　　[答案]ABCD

　　[解析]存货跌价准备取决于存货账面成本与可变现净值孰低。A、B、C、D都与存货的可变现净值有关。