2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（17）

2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（17）

　　1.[例题 多选-报表层风险总体应对措施]针对报表层次重大错报风险的总体应对措施包括(　　)。

　　A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B.设计和实施控制测试和实质性程序

　　C.向审计项目组提供更多的质量督导 D.分派具有特殊技能的人员或利用专家工作

　　[答案]ACD

　　[解析]控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。

　　2.[真题 2012多选-审计程序不可预见性]下列做法中，可以提高审计程序不可预见性的有(　　)。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序。

　　3.[例题 多选-审计程序的不可预见性]为应对财务报表层次的重大错报风险，下列拟实施的审计程序中，具有不可预见性的有(　　)。

　　A.实地检查一些价值较低的固定资产 B.留意是否有不同的供应商使用相同银行账户

　　C.在全年12个月中随机抽取6个月，测试银行存款余额调节

　　D.询问以前审计接触不多的客户员工

　　[答案]ABD

　　[解析]随机选取的结果可能出乎意料，但如果没有选取12月份银行存款余额调节表进行测试，无法形成期末余额的审计结论。

　　4.[真题 2013单选-进一步程序的性质]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试

　　C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　[答案]A

　　[解析]无论选择进一步审计程序的何种总体方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

　　5.[例题 多选-进一步审计程序的时间]注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的重要因素有(　　)。

　　A.控制环境 B.何时能得到相关信息 C.错报风险的性质 D.审计结论

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，除了A、B、C三个因素外，注册会计师还应当考虑审计证据适用的期间或时点。记忆。

　　6.[例题 单选-进一步程序的范围]以下因素中，与进一步审计程序的范围反向变动的是(　　)。

　　A.评估的认定层次的重大错报风险 B.所测试的事项发生的频率

　　C.注册会计师拟获取的保证程度 D.确定的可接受检查风险水平

　　[答案]D

　　[解析]确定的检查风险水平越低，注册会计师需要获取的审计证据越多，即审计程序的范围越大。

　　7.[例题 单选-进一步审计程序]注册会计师的下列做法中，正确的是(　　)。

　　A.设计审计程序，以消除财务报表中存在的重大错报风险

　　B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

　　C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

　　D.不因获取证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

　　[答案]D

　　[解析]A：重大错报风险只能评估和应对，无法消除;B：应优先考虑进一步程序的性质;C：实质性程序不能完全取消。

　　8.[真题 2013单选-控制测试的性质]下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

　　B.检查程序适用于所有控制测试

　　C.重新执行程序适用于所有控制测试

　　D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

　　[答案]D

　　[解析]控制测试的最终目的是节省审计时间，重新执行的时间成本很高，与控制测试目的冲突，故通常不用重新执行。

　　9.[例题 单选-控制测试的性质]确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是(　　)。

　　A.计划从控制测试中获取的保证水平 B.是否依赖内部控制

　　C.计划从实质性程序中获取的保证水平 D.控制设计是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。注册会计师实施控制测试直接面对的问题是A。

　　10.[例题 单选-控制测试]下列有关控制测试的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.控制测试的目的旨在评价内部控制运行的有效性

　　B.并非所有控制测试都适宜在期中实施

　　C.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，只要本年未发生变化，就可以依赖上年的测试结果

　　[答案]D

　　[解析]对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。