2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（10）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C中在终止与雇佣单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C中向前任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位授权。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】2009年教材首次明确了直系亲属的范围，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A中，注册会计师应把维护社会公众利益作为根本目标;选项B是或有收费;选项D向他人支付佣金招揽业务是不正当行为;选项C未损害职业声誉。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】A：职业道德禁止与前任进行比较，更不可以将比较的结果展示在审计报告中。更何况在强调事项段中进行说明的事项是有专门规定的，这些内容不包括前任会计师事务所的审计情况;在首次接受审计委托的情况下，B中做法为审计准则所允许;C：在审计过程中查阅前任工作底稿不是一项必备程序;D：如果在审计过程中发现前任的工作存在重大错误，应提请审计客户通知前任会计师事务所安排三方会谈，协商处理办法。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D中表述错误，职业道德概念框架适用于会员应对威胁职业道德基本原则的各种情形，其目的在于注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构;选项A、B、D是中注协的会员。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A中向客户提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益威胁。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。

　　11.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形;选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A和D属于产生过度推介威胁;选项B和C属于产生自身利益威胁。

　　13.

　　【答案】BC

　　【解析】因为购买股票的交易是在审计报告公布后发生，问题的关键在于候注册会计师利用自己在审计期间所了解到的商业秘密为自己谋取利益(选B);不能断定这一交易对先前确定的审计意见产生了影响，从而没有理由认定该交易损害了实质上的独立(A错);但人们会强烈怀疑注册会计师的独立、客观、公正性，这有损于形式上的独立性(选C);本题的情况与关联关系无关。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】A、B为明文规定。C属于审计意见的一种，与推介无关;D属于自我评价威胁的情形，也不属于推介。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】准则规定。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】准则规定。

　　17.

　　【答案】AB

　　【解析】事项C、D属于产生外在压力威胁的情形。

　　18.

　　【答案】AB

　　【解析】事项C、D属于具体业务层面的防范措施。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D中小李父亲的工作与小李审计的财务报表之间没有直接关系，不用将小李调离审计项目组。

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】事项D是如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接业务，除非从其他途径获取的相关事实令人满意。

　　21.

　　【答案】ABC

　　【解析】事项D属于产生利益冲突时采取的防范措施。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】准则规定。

　　23.

　　【答案】AB

　　【解析】既然是非职业会员，不可能从事鉴证业务，也就没有遵循C、D的必要了。