2018年注会cpa《审计》测试题及答案19_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

　　2.

　　【正确答案】：A

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　4.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B属于采购交易的截止测试，选项CD属于寻找未记录的负债的截止测试。

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：原入账价值=50+8.5+1.5+5=65(万元);已提折旧=65×4/10×9/12=19.5(万元);报废净损失=65-19.5-2-1=42.5(万元)。

　　8.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2009年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年初机器设备的原值为85000×4/10=34000(万元)。1至8月应计提折旧34000×1/10×8/12=2266.67(万元)， 8月份报废设备，剩余设备应计提折旧(34000-8000)×1/10×4/12=866.67(万元)，机器设备共计计提折旧额=2266.67+866.67=3133.34(万元);年初房屋建筑物原值为85000-34000=51000(万元)，应计提折旧51000×1/20=2550(万元)，6月份新增房屋应计提的折旧20000×1/20×6/12=500(万元)，房屋共计计提折旧=2550+500=3050(万元)。甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3133.34+3050=6183.34(万元)，与选项B最接近。

　　10.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。

　　2.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须由有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

　　3.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　5.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C实现的完整性目标。

　　6.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。

　　7.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。

　　】

　　8.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

　　9.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

　　10.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。

　　11.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

　　12.

　　【正确答案】：ABCD

　　13.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】： 对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定分别是：

　　(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。

　　(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。

　　(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。

　　(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。

　　2.

　　【正确答案】：(1)注册会计师应关注X公司对A设备在2009年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。

　　(2)公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。

　　(3)X公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议X公司补提折旧。

　　(4)X公司计算的B设备的折旧率不正确，应该是9.5%，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议X公司调整折旧。