2018年注会cpa《审计》测试题及答案13_第2页

　　21、下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是(　)。

　　A、抽取发运凭证追查至发货单、出库单

　　B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

　　C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

　　D、向销售客户进行函证

　　正确答案：D

　　解析：选项A，未追查至明细账，不能实现相关认定;选项C有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

　　22、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入)，下列关于营业收入的认定中，违反了(　　)。

　　A、发生

　　B、完整性

　　C、准确性

　　D、计价和分摊

　　正确答案：C

　　解析：本题考查的是认定与具体审计目标。甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。

　　23、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2012年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列说法，不正确的是(　)。

　　A、对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

　　B、对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

　　C、按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

　　D、对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法

　　正确答案：C

　　解析：对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。

　　24、关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是(　)。

　　A、防止或发现舞弊是注册会计师的责任

　　B、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

　　C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

　　D、管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动

　　正确答案：A

　　解析：防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。

　　25、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是(　　)。

　　A、存货主要种类和计价基础已揭示

　　B、存货的抵押或转让已揭示

　　C、存货项目的总计数与总账一致

　　D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

　　正确答案：C

　　解析：选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。

　　26、下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是(　)。

　　A、控制测试

　　B、细节测试

　　C、穿行测试

　　D、实质性分析程序

　　正确答案：C

　　解析：穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。

　　27、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是(　)。

　　A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

　　B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

　　C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

　　D、向销售客户进行函证

　　正确答案：D

　　解析：选项AC有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

　　28、ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—B公司1 500 000，贷：主营业务收入1 500 000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户存在问题的认定是(　)。

　　A、存在

　　B、发生

　　C、截止

　　D、完整性

　　正确答案：A

　　解析：已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。

　　29、关于财务报表审计，下列说法中正确的是(　)。

　　A、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

　　B、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

　　C、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取绝对保证

　　D、财务报表审计中，注册会计师以消极方式提出结论

　　正确答案：A

　　解析：财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，以积极方式提出结论，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

　　30、下列关于审计过程的说法中不正确的是(　)。

　　A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

　　C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

　　D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　正确答案：B

　　解析：风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

　　31、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计风险是预先设定的

　　B、重大错报风险是评估的

　　C、审计风险是注册会计师在审计后确定的

　　D、检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

　　正确答案：C

　　解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。

　　32、如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为50%，则检查风险应为(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　正确答案：A

　　解析：检查风险=审计风险÷重大错报风险=5%÷50%=10%

　　33、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

　　B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报

　　C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除

　　D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

　　正确答案：B

　　解析：由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。

　　34、在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是(　)。

　　A、评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

　　B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

　　C、评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

　　D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

　　正确答案：B

　　解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

　　35、A注册会计师在对甲上市公司(以下简称“甲公司”)各循环进行审计，A注册会计师一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是(　)。

　　A、预收账款

　　B、货币资金

　　C、短期借款

　　D、营业收入

　　正确答案：D

　　解析：上市公司一般会高估资产和收益，低估负债和费用，因此注册会计师应对营业收入和应收账款项目的高估作为重点审计领域。而货币资金的高估对应的是存在认定，而不是发生认定，不符合题意。

　　36、在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是(　)。

　　A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

　　B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据

　　C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

　　D、由管理层代为寄发询证函

　　正确答案：A

　　解析：B选项，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。C选项，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。D选项，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。