2018年注会cpa《审计》测试题及答案5_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错误。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;

　　(2)重大错报发生的可能性;(选项B)

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C是了解被审计单位内部控制的考虑。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：(1)在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率(选项A);(2)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度(选项D);(3) 控制的预期偏差(选项B);(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5) 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】对于收入截止认定,一般应在期末和期末前后一段时间实施实质性程序，选项B错误。如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，不能直接利用以前期间的审计证据，选项C错误。