注册会计师考试《审计》练习试题及答案（8）_第2页

　　17.下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有(ABCD)。

　　A.与鉴证业务相关的资料的可获得性

　　B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

　　C.客观环境的影响

　　D.被鉴证单位管理层是否施加限制

　　【解析】影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制)。

　　18.从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有(　AC　)。

　　A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的

　　B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的

　　C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的

　　D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的

　　【解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。

　　19.当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有(ABCD)。

　　A.考虑解除业务约定 B.出具否定结论的报告

　　C.出具无法提出结论的报告 D.出具保留结论的报告

　　【解析】如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告;如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　20.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有(BC)。

　　A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　B.书面确认函可以是电子形式

　　C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　D.书面确认函必须是纸质的

　　【解析】当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。

　　21.会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有(　ABCD　)。

　　A.需要考虑独立性和客观性的情形

　　B.拟执行工作的时间

　　C.需要具备的经验、专业知识和技能

　　D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险

　　【解析】除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;人员的连续性和轮换要求;在职培训的机会。

　　22.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有(ACD)

　　A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

　　B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

　　C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

　　D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

　　【解析】确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

　　23.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则(　ABCD　)。

　　A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

　　B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

　　C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　　D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

　　【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

　　24.在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑(ACD)

　　A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

　　B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

　　C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

　　D.管理层作出的会计估计是否合理

　　【解析】选项B属于评价公允性应该考虑的内容。

　　25.管理层对编制财务报表的责任具体包括(ABCD)。

　　A.选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.作出合理的会计估计

　　D.健全与财务报表编制相关的内部控制

　　【解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　26.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指(　ACD)。

　　A.不能假设管理层是完全诚信的 B.完全不能相信获得的证据

　　C.不能完全相信管理层所作的认定 D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　【解析】保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。

　　27.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是(　BD　)。

　　A.存货入账的期间是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致

　　C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作适当冲减

　　【解析】选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。

　　28.被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的(　AD　)属于隐含式表达。

　　A.坏账准备的计提方法没有改变 B.应收票据被用作担保、抵押

　　C.固定资产的分类方法发生了变化 D.存货发出的核算方法没有变更

　　【解析】被审计单位如果存在选项BC列示的情况，应进行明确的说明，不属于隐含表达。选项AD均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于隐含表达。

　　29.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的(　ABC　)认定相关。

　　A.存在 B.完整性 C.截止 D.分类和可理解性

　　【解析】如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。

　　30.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的(CD)认定存在问题。

　　A.发生 B.准确性 C.计价和分摊 D.存在

　　【解析】选项AB是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，本题存货项目违反的是与期末账户余额相关的认定。账面与盘点存货差异，可能是金额上记录错误，也可能是凭空虚增的，这两点分别与选项CD相关。