2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（11）_第2页

　　单选题

　　下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是( )。

　　A、在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B、在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D、如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别了解测试企业层面控制与识别重要账户列报及认定。在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　单选题

　　A公司期末将下列存货的余额全部转入了当期损益中，注册会计师应表示不予认可的是( )。

　　A、生产中已经不再需要，转让价值较低的产品

　　B、已经霉烂变质的水果

　　C、已过保质期且无法退货的药品

　　D、被有关部门鉴定为不合格且无使用和转让价值的产品

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面余额全部转入当期损益：已霉烂变质的存货;已过期不可退货的存货(主要指食品);生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货;其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

　　单选题

　　下列有关货币资金审计的说法中，正确的是( )。

　　A、注册会计师抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试

　　B、对库存现金的监盘应实施突击性的检查，时间应选择在上午上班前或下午下班时进行

　　C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否完整的重要程序

　　D、被审计单位2015年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款，注册会计师通过检查付款申请单是否经适当批准获取相关审计证据

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是函证银行存款余额。选项B，对库存现金的监盘“最好”实施突击性的检查，时间“最好”选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金(选项B说的太绝对，故不正确);选项C，函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序;选项D，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。就2015年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证，检查支票开具日期，检查2016年1月的银行对账单，均可为该调节项提供审计证据。

　　单选题

　　针对财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，错误的是( )。

　　A、违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为

　　B、违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　C、在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见，并且某项行为是否违反法律法规最终只能由法院作出判决

　　D、注册会计师没有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。

　　单选题

　　当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当( )。

　　A、先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

　　B、先向被审计单位的律师询问

　　C、先向会计师事务所的律师询问

　　D、出具保留或否定意见的审计报告

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是应当进行的措施。

　　单选题

　　下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的是( )。

　　A、接受委托后，前后任注册会计师的沟通是必要的审计程序

　　B、接受委托后，前后任注册会计师进行沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师不需要征得被审计单位的同意

　　D、审计工作底稿的所有权属于被审计单位

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。选项A，接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的;选项C，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　单选题

　　如果被审计单位为上市公司，那么在财务报表附注中需要披露的关于应付账款的事项不包括( )。

　　A、被审计单位所有应付账款的债权人

　　B、有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款

　　C、账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因

　　D、在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还账龄超过3年的大额应付账款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是应付账款的实质性程序。并不需要在财务报表附注上披露所有的债权人，需要披露的是大额的供应商或者关联方等。

　　单选题

　　下列关于采购与付款的内部核查程序的说法中，不正确的是( )。

　　A、相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象

　　B、授权审批制度重点检查特殊非常规交易的授权批准手续是否健全

　　C、应付账款和预付账款管理重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性

　　D、有关单据的使用和保管情况重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制。B选项，授权审批制度重点检查大宗采购与付款交易的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

　　单选题

　　A公司销售已经计提了存货跌价准备的商品时，下列有关存货跌价准备的处理中，甲注册会计师认可的是( )。

　　A、销售时同时结转已计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记管理费用

　　B、销售时同时将已计提的存货跌价准备调整主营业务成本，借记存货跌价准备，贷记主营业务成本

　　C、已经计提的存货跌价准备不得转回或转销

　　D、销售时同时结转已计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记资产减值损失

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。根据企业会计准则的规定，企业销售已计提了存货跌价准备的存货时，应该将计提的存货跌价准备调整主营业务成本。

　　单选题

　　下列关于存货计价测试的说法中，错误的是( )。

　　A、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性

　　B、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法

　　D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项B错误。