2017年注册会计师考试《审计》考前练习（11）_第2页

　　第16题

　　根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是(　)。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

　　第17题

　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额(　)。

　　A.15万元

　　B.30万元

　　C.35万元

　　D.45万元

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

　　第18题

　　资产损失确认证据的外部证据不包括(　)。

　　A.法院判决

　　B.工商局注销证明

　　C.资产盘点表

　　D.企业清偿文件

　　正确答案：C

　　第19题

　　实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的(　)的税率。

　　A.更高

　　B.较低

　　C.较高

　　D.更低

　　正确答案：D

　　第20题

　　实际征税时非居民企业适用(　)企业所得税税率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正确答案：B

　　第21题

　　经济适用房开发项目预计利润率标准，不得低于(　)3%。

　　A.29%

　　B.15%

　　C.10%

　　D.3%

　　正确答案：D

　　第22题

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以使用的税收优惠是(　)。

　　A.税额抵免优惠

　　B.减计收入优惠

　　C.加速折旧优惠

　　D.加计扣除优惠

　　正确答案：B

　　第23题

　　企业转让国债应在国债(　)确认利息收入的实现。

　　A.购买国债时

　　B.发行时约定应付利息的日期

　　C.转让是约定的时间

　　D.转让收入确认时

　　正确答案：D

　　第24题

　　既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由()地税局管理。

　　A.国税局

　　B.地税局

　　C.财政局

　　D.税务总局

　　正确答案：B

　　第25题

　　适用核定征收企业所得税办法的是(　)。

　　A.居民纳税人

　　B.特殊行业的纳税人

　　C.特殊类型的纳税人

　　D.一定规模以上的纳税人

　　正确答案：A

　　第26题

　　下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是(　)。

　　A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易

　　B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

　　第27题

　　A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为(　)。

　　A.575万元

　　B.550.25万元

　　C.518.75万元

　　D.500万元

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)

　　应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)

　　第28题

　　应当按扣除前的金额确定销售商品收入金额，可以在实际发生时作为财务费用扣除的是(　)。

　　A.商业折扣

　　B.销售者让

　　C.销售退回

　　D.现金折扣

　　正确答案：D

　　第29题

　　根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是(　)。

　　A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

　　B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

　　D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付相关税费为成本，而非是双方协议价。

　　第30题

　　根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是(　)。

　　A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

　　B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项A正确，选项B不正确，特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补，但是有限额规定;选项C是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。