2017年注册会计师考试《审计》专项练习（十一）

　　单项选择题

　　1.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。编制虚假财务报告的方式不包括(　)。

　　A、对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(伪造)或篡改

　　B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　C、将被审计单位资产挪为私用

　　D、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。

　　选项ABD是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。

　　2.如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与(　)沟通。

　　A、管理层

　　B、治理层

　　C、监管机构

　　D、法律部门

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。

　　注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

　　3.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取(　)。

　　A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

　　B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

　　C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

　　D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。

　　改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

　　4.盘点库存现金，不能实现的审计目标是(　)。

　　A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

　　B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

　　C、确定库存现金的余额是否正确

　　D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是库存现金的监盘。

　　盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。

　　5.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是(　)除外。

　　A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

　　B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件

　　C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

　　D、函证开户银行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。

　　函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。

　　6.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的(　)认定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、权利和义务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是银行存款审计。

　　特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

　　7.A注册会计师接受委托审计甲公司2011年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是(　)。

　　A、对成本实施分析程序

　　B、对重大在产品项目进行计价测试

　　C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理

　　D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。

　　选项C也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。